Возмещение НДС при экспорте сельхозпродукции: правила и условия в Украине

В этой статье рассказываем о процедуре возмещения НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции. Вы узнаете об особенностях и условиях такой компенсации: кто имеет право на возмещение, а кому могут отказать и по какой причине. Также разберем порядок оформления государственной компенсации. 

Особенности возмещения НДС экспортерам в Украине

Налог на добавленную стоимость входит в цену товаров и услуг и оплачивается покупателем, но его учет и перерасчет на государственный бюджет осуществляет продавец, то есть налоговый агент.

Бюджетное возмещение НДС при экспорте — это процесс возврата налога на добавленную стоимость, когда сумма налогового кредита превышает налоговые обязательства. Этот инструмент способствует стимулированию внешнеэкономической деятельности. 

Экспорт товаров из Украины облагается по ставке 0%, то есть экспортер не добавляет НДС к стоимости товара на экспорт. В то же время он имеет право возместить из бюджета НДС, который заплатил раньше при производстве этого товара. Таким же образом можно возместить НДС за экспорт зерна, купленного у плательщика НДС.

Даже если фермер экспортирует небольшие объемы, он имеет право на возмещение. 

Главные условия возмещения НДС при экспорте товаров:

1. Вы владелец экспортной продукции.
2. По этой продукции уже была оплачена сумма НДС. Сюда входят затраты на горючее, средства защиты растений, хранение или транспортировку, за которую уже заплатили НДС.
3. Сумма возмещения в пределах лимита регистрации накладной. Если «минус» больше, то заявление на возврат НДС в декларации ограничивается лимитом, а остаток переносят на следующий период.
4. Отсутствие долга по НДС. Если у предприятия есть такой долг, то возмещение идет на погашение долга и лимит регистрации уменьшается.

Читайте также: Документы на землю: что должен знать аграрий

Порядок возмещения НДС при экспорте

Процесс возврата НДС поэтапно:

1. Заполните налоговую декларацию по НДС, Приложения Д3 и Д4, и подайте их в Государственную налоговую службу Украины.
2. Вас включат в Реестр на сайте Налоговой службы, который формируется в хронологическом порядке. 
3. В течение 30 календарных дней проводится камеральная проверка показателей декларации на возможные признаки мошенничества. Налоговая служба может дополнительно назначить внеплановую документальную проверку. 
4. Если все в порядке, одобрить возмещение НДС по экспортным операциям могут уже в течение 10 дней. Если же во время камеральной проверки налоговая найдет ошибки, то может отказать в возмещении или одобрить не всю сумму. Если есть возможность исправить ошибки, подайте уточняющий расчет или повторно подайте на возмещение в следующей декларации. 
5. На следующий день после окончания камеральной проверки сумма возмещения считается согласованной и отмечается в реестре. Затем, в течение 5 операционных дней Казначейство проводит возмещение. 

Плательщик имеет право выбрать, в какой форме получить средства возмещения НДС по экспорту, например вернуть на счет или засчитать как оплату общегосударственных налогов и сборов. Также есть возможность распределения суммы — часть на банковский счет, часть в счет других налогов и часть перенести на другой период. Но сумму возмещения нельзя использовать для оплаты местных налогов, а также налогов, которые распределяются между государственным и местным бюджетом, например ренты за спецводопользование или налога на прибыль.

Читайте также: Семейное фермерское хозяйство: что это такое, как оформить

Если вы собираетесь открыть или расширить фермерское хозяйство и ищете дополнительный источник финансирования, воспользуйтесь сервисом AgroApp. Вам не придется тратить время на поиск надежных финансовых учреждений и выгодной программы кредитования. На сайте собраны финансовые и дилерские компании, а также поставщики, которые сотрудничают с аграрным сектором. Чтобы оформить кредит или лизинг, нужно подать заявку и дождаться ответа в течение суток.

Часто задаваемые вопросы о возмещение НДС экспортерам

Когда могут отказать в возмещении НДС экспортеру

Многое зависит от того, как ведется отчетность, оформляются первичные документы и с какими контрагентами работает хозяйство. Налоговая может отказать экспортеру в возмещении или согласовать не всю сумму, если во время камеральной проверки найдет ошибки.

Кто имеет право на возмещение НДС в Украине

На возмещение имеют право все плательщики НДС, которые владеют экспортной продукцией, — юрлица и физлица, если сумма налогового кредита в декларации превышает налоговое обязательство.