Возмещение НДС при экспорте сельхозпродукции: правила и условия в Украине
В этой статье рассказываем о процедуре возмещения НДС при экспорте сельскохозяйственной продукции. Вы узнаете об особенностях и условиях такой компенсации: кто имеет право на возмещение, а кому могут отказать и по какой причине. Также разберем порядок оформления государственной компенсации.
Особенности возмещения НДС экспортерам в Украине
Налог на добавленную стоимость входит в цену товаров и услуг и оплачивается покупателем, но его учет и перерасчет на государственный бюджет осуществляет продавец, то есть налоговый агент.
Бюджетное возмещение НДС при экспорте — это процесс возврата налога на добавленную стоимость, когда сумма налогового кредита превышает налоговые обязательства. Этот инструмент способствует стимулированию внешнеэкономической деятельности.
Экспорт товаров из Украины облагается по ставке 0%, то есть экспортер не добавляет НДС к стоимости товара на экспорт. В то же время он имеет право возместить из бюджета НДС, который заплатил раньше при производстве этого товара. Таким же образом можно возместить НДС за экспорт зерна, купленного у плательщика НДС.
Даже если фермер экспортирует небольшие объемы, он имеет право на возмещение.
Главные условия возмещения НДС при экспорте товаров:
- Вы владелец экспортной продукции.
- По этой продукции уже была оплачена сумма НДС. Сюда входят затраты на горючее, средства защиты растений, хранение или транспортировку, за которую уже заплатили НДС.
- Сумма возмещения в пределах лимита регистрации накладной. Если «минус» больше, то заявление на возврат НДС в декларации ограничивается лимитом, а остаток переносят на следующий период.
- Отсутствие долга по НДС. Если у предприятия есть такой долг, то возмещение идет на погашение долга и лимит регистрации уменьшается.
Читайте также: Документы на землю: что должен знать аграрий
Порядок возмещения НДС при экспорте
Процесс возврата НДС поэтапно:
- Заполните налоговую декларацию по НДС, Приложения Д3 и Д4, и подайте их в Государственную налоговую службу Украины.
- Вас включат в Реестр на сайте Налоговой службы, который формируется в хронологическом порядке.
- В течение 30 календарных дней проводится камеральная проверка показателей декларации на возможные признаки мошенничества. Налоговая служба может дополнительно назначить внеплановую документальную проверку.
- Если все в порядке, одобрить возмещение НДС по экспортным операциям могут уже в течение 10 дней. Если же во время камеральной проверки налоговая найдет ошибки, то может отказать в возмещении или одобрить не всю сумму. Если есть возможность исправить ошибки, подайте уточняющий расчет или повторно подайте на возмещение в следующей декларации.
- На следующий день после окончания камеральной проверки сумма возмещения считается согласованной и отмечается в реестре. Затем, в течение 5 операционных дней Казначейство проводит возмещение.
Плательщик имеет право выбрать, в какой форме получить средства возмещения НДС по экспорту, например вернуть на счет или засчитать как оплату общегосударственных налогов и сборов. Также есть возможность распределения суммы — часть на банковский счет, часть в счет других налогов и часть перенести на другой период. Но сумму возмещения нельзя использовать для оплаты местных налогов, а также налогов, которые распределяются между государственным и местным бюджетом, например ренты за спецводопользование или налога на прибыль.
Читайте также: Семейное фермерское хозяйство: что это такое, как оформить
Если вы собираетесь открыть или расширить фермерское хозяйство и ищете дополнительный источник финансирования, воспользуйтесь сервисом AgroApp. Вам не придется тратить время на поиск надежных финансовых учреждений и выгодной программы кредитования. На сайте собраны финансовые и дилерские компании, а также поставщики, которые сотрудничают с аграрным сектором. Чтобы оформить кредит или лизинг, нужно подать заявку и дождаться ответа в течение суток.
Часто задаваемые вопросы о возмещение НДС экспортерам
Когда могут отказать в возмещении НДС экспортеру
Многое зависит от того, как ведется отчетность, оформляются первичные документы и с какими контрагентами работает хозяйство. Налоговая может отказать экспортеру в возмещении или согласовать не всю сумму, если во время камеральной проверки найдет ошибки.
Кто имеет право на возмещение НДС в Украине
На возмещение имеют право все плательщики НДС, которые владеют экспортной продукцией, — юрлица и физлица, если сумма налогового кредита в декларации превышает налоговое обязательство.