Оподаткування фермерських господарств в Україні у 2025

У статті ми розглянемо, які податки сплачує фермерське господарство в Україні, які системи оподаткування бувають, у чому їхні особливості та яку краще вибрати аграрієві.

Оподаткування фермерських господарств: для фізичних осіб

Податковий кодекс України визначає дві системи оподаткування фізичних осіб:

• загальна;
• спрощена.

Кожна з них має свої переваги та особливості. Перед вибором варто розрахувати податкове навантаження в цих системах оподаткування — і вибрати ту, де воно найнижче. Незалежно від форми підприємницької діяльності, фермерські господарства можуть бути платниками ПДВ.

Загальна система для фізичних осіб-підприємців

Якщо фермерське господарство працює як фізична особа-підприємець, то на загальній системі сплачує податки для фермерського господарства:

• на доходи — 18%;
• єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22%, мінімальна сума становить 1 760,00 грн, максимальна — 35 200,00 грн на місяць; 
• військовий збір — 5%.

Ця система вигідна для господарств, які мають значні витрати, оскільки податки сплачуються з чистого прибутку, а не з доходу. Щоб зрозуміти, чи доцільно вибирати загальну систему, потрібно визначити, які доходи планує отримувати господарство та які витрати матиме. 

Читайте також: Як отримати кредит для сільського господарства

Спрощена система для фізичних осіб

Оподаткування фермерських господарств в Україні також передбачає використання спрощеної системи. В цьому разі потрібно сплачувати єдиний податок і єдиний соціальний внесок. Господарство може вибрати одну з чотирьох груп платників єдиного податку:

1. Перша група. Потрібно сплачувати 302,80 грн єдиного податку і 1 760,00 грн ЄСВ. Підходить невеликим фермерським господарствам, що володіють землею площею до 2 га.
2. Друга група. Сплачуються 1 600,00 грн єдиного податку та 1 760,00 грн ЄСВ. Розмір єдиного податку становитиме 20% від прожиткового мінімуму. Група підійде фермерському господарству, яке налічує до 10 працівників станом на початок року. 
3. Третя група. Передбачає сплату ЄСВ — 22% від мінімальної заробітної плати (5 280 грн за квартал), а також єдиного податку: 5% від доходу для неплатників ПДВ і 3% для платників ПДВ.
4. Четверта група. Підходить господарствам, які виготовляють товарну сільськогосподарську продукцію: живих тварин, тваринного чи рослинного походження, жири та олії, готові харчові продукти. В цьому разі обʼєктом оподаткування буде загальна кількість власних і орендованих земельних ділянок.

З 1 січня оподаткування фермерських господарств для першої, другої та четвертої груп включає обов’язковий військовий збір у розмірі 800 грн, що становить 10% від затвердженої в бюджеті мінімальної заробітної плати. Ця сума має бути внесена не пізніше 20-го числа кожного місяця. Для третьої групи — 1% від квартального доходу і сплата в період 10 днів після подання декларації.

Крім наведених особливостей оподаткування, є обмеження за рівнем доходу підприємства. Якщо господарство перевищує ці ліміти, його переводять на загальну систему оподаткування, а також буде запроваджено 15%-ву ставку єдиного податку.

Обмеження за рівнем доходу господарства:

• перша група — 1 336 000,00 грн;
• друга група — 6 672 000,00 грн;
• третя група — 9 336 000,00 грн;
• четверта група — немає обмежень за рівнем доходу.

Тоді як у 2025 році змінилися ліміти доходу для ФОП і розмір ЄСВ, мінімальна заробітна плата буде зафіксована на рівні 8 000 грн протягом цілого року. Відповідно, сільгоспподаток розраховують на її основі.

Податки для фермерів: юридичні особи

Юридичні особи також можуть вибрати з двох систем оподаткування:

• загальна;
• спрощена.

Загальна система для юридичних осіб

Загальна система зручна для аграріїв, які мають суттєві витрати. Базою оподаткування фермерських господарств є чистий дохід. Відповідно, чим більші витрати, тим менший податок на прибуток. Якщо річний дохід підприємства становить менше 40 млн грн, декларацію на прибуток потрібно подавати раз на рік, інакше — щоквартально. 

Юридична особа сплачує:

• податок на прибуток — 18%;
• ЄСВ — 22%;
• військовий збір — 5%;
• податок на землю, розмір якого залежить від її кількості.

У 2025 році потрібно сплатити мінімальне податкове зобов’язання за коефіцієнтом 0,05, а наступного року — вже 0,057. Мінімальна плата з одного гектара —  від 700 грн.

На спрощеній системі фермерські господарства звільнені від сплати певних податків і зборів. Проте якщо підприємство не відповідає критеріям спрощеної системи за Податковим кодексом, то загальна система — єдиний варіант. 

Спрощена система для юридичних осіб

Юридичні особи також мають право вибирати спрощену систему оподаткування фермерських господарств в Україні, якщо підходять за критеріями доходу та сфери діяльності. Оптимальною буде третя або четверта група. Які податки сплачує фермерське господарство в цих випадках?

Третя група буде оптимальною для господарства, яке платить ПДВ. Так, розмір єдиного податку становитиме 3% від доходу. Крім цього, господарство сплачуватиме ЄСВ.

Четвертій групі потрібно сплачувати фіксовану суму єдиного податку, яка залежить лише від площі земельної ділянки, а не від прибутку, як на загальній.

Сімейне фермерське господарство може вибирати четверту групу та отримувати підтримку держави. Для цього частка сільгоспдіяльності має становити 75% у загальному обсязі діяльності. Кількість найманих працівників для юридичних осіб — не обмежена, для ФОП — тільки члени сім’ї.

Перевага в державній підтримці віддається господарствам, які мають менш як 120 га землі. Вони можуть претендувати на кращі умови кредитування, бюджетну тваринницьку дотацію та підтримку через доплату ЄСВ на користь застрахованих осіб.

Якщо потрібні кошти на відкриття та розвиток діяльності фермерського господарства, скористайтеся сервісом AgroApp. Ми подбали про те, щоб ви не витрачали час на пошук програм кредитування чи фінансових установ. В сервісі зібрана вся інформація про фінансові та дилерські компанії, постачальників, які пропонують вигідні умови співпраці для аграріїв. Щоб оформити кредит чи отримати техніку в лізинг, достатньо залишити заявку та дочекатися відповіді.

Часті питання про оподаткування фермерських господарств

Які ще податки сплачують фермерські господарства?

Окрім ЄСВ, ЄП, ПДФО, ПДВ і військового збору, фермерські господарства можуть сплачувати:

• податок на землю;
• податок на нерухомість;
• мінімальне податкове зобов’язання — 5% від нормативно-грошової оцінки землі;
• екологічний податок.

Які пільги є для фермерських господарств?

Звільнення від сплати ЄСВ більше не діє, що дещо збільшує податкове навантаження. Але держава пропонує спеціальні субсидії для підтримки та гранти для розвитку.