Налогообложение фермерских хозяйств в Украине в 2025

В статье мы рассмотрим, какие налоги платит фермерское хозяйство в Украине, какие системы налогообложения бывают, в чем их особенности и какую лучше выбрать аграрию.

Налогообложение фермерских хозяйств: для физических лиц

Налоговый кодекс Украины определяет две системы налогообложения физических лиц:

• общая;
• упрощенная.

Каждая из них имеет свои преимущества и особенности. Перед выбором следует рассчитать налоговую нагрузку в этих системах налогообложения и выбрать ту, где она самая низкая. Независимо от формы предпринимательской деятельности, фермерские хозяйства могут быть плательщиками НДС.

Общая система для физических лиц-предпринимателей

Если фермерское хозяйство работает как физическое лицо-предприниматель, то на общей системе налоги для фермеров включают:

• на доходы — 18%;
• единый социальный взнос (ЕСВ) — 22%, минимальная сумма составляет 1 760,00 грн, максимальная — 35 200,00 грн в месяц;
• военный сбор — 5%.

Эта система выгодна для хозяйств, имеющих значительные расходы, поскольку налоги уплачиваются с чистой прибыли, а не с дохода. Чтобы понять, целесообразно ли выбирать общую систему, нужно определить, какие доходы планирует получать хозяйство и какие расходы будет иметь.

Читайте также: Как получить кредит для сельского хозяйства

Упрощенная система для физических лиц

Налогообложение фермерских хозяйств в Украине также предполагает использование упрощенной системы. В этом случае нужно уплачивать единый налог и единый социальный взнос. Хозяйство может выбрать одну из четырех групп плательщиков единого налога:

1. Первая группа. Нужно платить 302,80 грн единого налога и 1 760,00 грн ЕСВ. Подходит маленьким фермерским хозяйствам, владеющим землей площадью до 2 га.
2. Вторая группа. Уплачиваются 1 600,00 грн единого налога и 1 760,00 грн ЕСВ. Размер единого налога составит 20% прожиточного минимума. Группа подойдет фермерскому хозяйству, насчитывающему до 10 работников по состоянию на начало года.
3. Третья группа. Предусматривает уплату ЕСВ 22% от минимальной заработной платы (5 280 грн за квартал), а также единого налога: 5% от дохода для неплательщиков НДС и 3% для плательщиков НДС.
4. Четвертая группа. Подходит хозяйствам, производящим товарную сельскохозяйственную продукцию: живых животных, животного или растительного происхождения, жиры и масла, готовые пищевые продукты. В этом случае объектом налогообложения будет общее количество собственных и арендованных земельных участков. 

С 1 января налогообложение фермерских хозяйств для первой, второй и четвертой групп включает обязательный военный сбор в размере 800 грн, что составляет 10% от утвержденной в бюджете минимальной заработной платы. Эта сумма должна быть внесена не позднее 20-го числа каждого месяца. Для третьей группы — 1% от квартального дохода и оплата в период 10 дней после подачи декларации.

Кроме вышеупомянутых особенностей налогообложения, имеются ограничения по уровню дохода предприятия. Если хозяйство превышает эти лимиты, его переводят в общую систему налогообложения, а также будет введена 15%-ная ставка единого налога.

Ограничения по уровню дохода хозяйства:

• первая группа — 1 336 000,00 грн;
• вторая группа — 6 672 000,00 грн;
• третья группа — 9 336 000,00 грн;
• четвертая группа — нет ограничений по уровню дохода.

Тогда в 2025 году изменились лимиты дохода для ФЛП и размер ЕСВ, минимальная заработная плата будет зафиксирована на уровне 8000 грн в течение целого года. Соответственно, сельхозналог рассчитывают на ее основе.

Налоги для фермеров: юридические лица

Юридические лица также могут выбрать из двух систем налогообложения: 

• общая;
• упрощенная.

Общая система для юридических лиц

Общую систему налогообложения удобно использовать фермерским хозяйствам, имеющим значительные затраты. Базой налогообложения является чистый доход. Соответственно, чем больше расходы, тем меньше налог на прибыль. Если годовой доход предприятия составляет менее 40 млн грн, то декларацию на прибыль нужно подавать раз в год, иначе — ежеквартально.

Юридическое лицо платит:

• налог на прибыль — 18%;
• ЕСВ — 22%;
• военный сбор — 5%;
• налог на фермерское хозяйство, в частности на землю, размер которого зависит от ее количества.

В 2025 году нужно оплатить минимальное налоговое обязательство по коэффициенту 0,05, а на следующий год — уже 0,057. Минимальная плата с одного гектара — от 700 грн.

На упрощенной системе фермерские хозяйства освобождены от уплаты определенных налогов и сборов. Однако если предприятие не отвечает критериям упрощенной системы согласно Налоговому кодексу, то общая система — единственный вариант.

Упрощенная система для юридических лиц

Юридические лица также имеют право выбирать упрощенную систему налогообложения фермерских хозяйств в Украине, если они подходят по критериям дохода и сферы деятельности. Оптимальной будет третья или четвертая группа.

Третья группа станет хорошим выбором для хозяйства, платящего НДС. Так, размер единого налога будет составлять 3% от дохода. Кроме этого, хозяйство будет платить ЕСВ, а также 1% военного сбора от оборота средств.

Четвертая группа платит фиксированный единый налог на сельское хозяйство, который зависит только от площади земельного участка, а не от прибыли, как на общей.

Семейное фермерское хозяйство может выбирать четвертую группу и получать поддержку государства. Для этого доля сельхоздеятельности должна составлять 75% в общем объеме деятельности. Количество наемных сотрудников для юридических лиц — не ограничено, для ФОП — только члены семьи.

Преимущество в государственной поддержке предоставляется хозяйствам, которые имеют менее 120 га земли. Они могут претендовать на лучшие условия кредитования, бюджетную дотацию животноводства и поддержку через доплату ЕСВ в пользу застрахованных лиц.

Если необходимы средства для открытия и развития деятельности фермерского хозяйства, воспользуйтесь сервисом AgroApp. Мы позаботились о том, чтобы вы не тратили время на поиск программ кредитования или финансовых учреждений. В сервисе собрана вся информация о финансовых и дилерских компаниях, поставщиках, предлагающих выгодные условия сотрудничества для аграриев. Чтобы оформить кредит или получить технику в лизинге, достаточно оставить заявку и дождаться ответа.

Часто задаваемые вопросы о налогообложении фермерских хозяйств

Какие еще налоги платят фермерские хозяйства?

Кроме ЕСВ, ЕН, НДФЛ, НДС и военного сбора, фермерские хозяйства могут платить:

• налог на землю;
• налог на недвижимость;
• минимальное налоговое обязательство — 5% от нормативно-денежной оценки земли;
• экологический налог.

Каковы льготы для фермерских хозяйств?

Освобождение от уплаты ЕСВ больше не действует, что несколько увеличивает налоговую нагрузку. Но государство предлагает специальные субсидии для поддержки и гранты для развития.