Налогообложение фермерских хозяйств в Украине в 2023

В статье мы рассмотрим, какие налоги платит фермерское хозяйство в Украине, какие системы налогообложения бывают, в чем их особенности и какую лучше выбрать аграрию.

Налогообложение фермерских хозяйств: для физических лиц

Налоговый кодекс Украины определяет две системы налогообложения физических лиц:

1. Общая система.
2. Упрощенная система.

Каждая из них имеет свои преимущества и особенности. Перед выбором следует рассчитать налоговую нагрузку в этих системах налогообложения и выбрать ту, где она самая низкая. Независимо от формы предпринимательской деятельности, фермерские хозяйства могут быть плательщиками НДС.

Общая система для физических лиц-предпринимателей

Если фермерское хозяйство работает как физическое лицо-предприниматель, то на общей системе налогообложения платит:

• налог на доходы 18%;
• единый социальный взнос (ЕСВ) 22% — минимальная сумма 1 474,00 грн, максимальная 22 110,00 грн в месяц;
• военный сбор 1,5%.

Эта система выгодна для хозяйств, имеющих значительные расходы, поскольку налоги уплачиваются с чистой прибыли, а не с дохода. Чтобы понять целесообразно ли выбирать общую систему, нужно определить, какие доходы планирует получать хозяйство и какие расходы будет иметь.

Читайте также: Как получить кредит для сельского хозяйства

Упрощенная система для физических лиц

Налогообложение фермерских хозяйств в Украине также предполагает использование упрощенной системы. В этом случае нужно уплачивать единый налог и единый социальный взнос. Хозяйство может выбрать одну из четырех групп плательщиков единого налога:

1. Первая группа. Нужно платить 268,40 грн. единого налога и 1 474,00 грн. ЕСВ. Подходит маленьким фермерским хозяйствам, владеющим землей площадью до 2 га.
2. Вторая группа. Уплачивается 1 340,00 грн единого налога и 1 474,00 грн ЕСВ. Размер единого налога составит 20% минимальной зарплаты. Группа подойдет фермерскому хозяйству, насчитывающему до 10 работников по состоянию на начало года.
3. Третья группа. Предусматривает уплату ЕСВ 22% от минимальной заработной платы и единый налог в 5% от дохода для неплательщиков НДС и 3% для плательщиков НДС. В период действия военного положения для этой группы неплательщиков НДС действует льготная ставка — 2%.
4. Четвертая группа. Подходит хозяйствам, производящим товарную сельскохозяйственную продукцию: живых животных, продукцию животного или растительного происхождения, жиры и масла, готовые пищевые продукты. В этом случае объектом налогообложения будет общее количество собственных и арендованных земельных участков. Хозяйства освобождаются от уплаты налога на прибыль, земельного налога и рентной платы за использование воды.

Однако кроме вышеупомянутых особенностей налогообложения, имеются ограничения по уровню дохода предприятия. Если хозяйство превышает эти лимиты, его переводят в общую систему налогообложения.

Ограничение по уровню дохода хозяйства:

• первая группа — 1 118 900,00 грн;
• вторая группа — 5 587 800,00 грн;
• третья группа — 7 818 900,00 грн;
• четвертая группа – нет ограничений по уровню дохода.

В то время, как в 2023 году изменились лимиты дохода для ФЛП и размер ЕСВ, минимальная заработная плата будет зафиксирована на уровне 6 700 грн в течение целого года.

Налоги для фермеров: юридические лица

Юридические лица также могут выбрать из двух систем налогообложения: 

1. Общая система.
2. Упрощенная система.

Общая система для юридических лиц

Общую систему налогообложения удобно использовать фермерским хозяйствам, имеющим значительные затраты. Базой налогообложения является чистый доход. Соответственно, чем больше расходы, тем меньше налог на прибыль. Если годовой доход предприятия составляет менее 20 млн грн, то декларацию на прибыль нужно подавать раз в год, в противном случае — ежеквартально.

Юридическое лицо платит:

• налог с доходов физических лиц 18%;
• ЕСВ 22%;
• военный сбор 1,5%;
• налог на землю, размер которого зависит от ее количества.

На упрощенной системе фермерские хозяйства освобождены от уплаты определенных налогов и сборов. Однако если предприятие не отвечает критериям упрощенной системы согласно Налоговому кодексу, то общая система — единственный вариант.

Читайте также: Как открыть фермерское хозяйство в Украине в 2023

Упрощенная система для юридических лиц

Юридические лица также имеют право выбирать упрощенную систему налогообложения фермерских хозяйств в Украине, если они подходят по критериям дохода и сферы деятельности. Оптимальной будет третья или четвёртая группа.

Третья группа будет оптимальной для хозяйства, платящего НДС. Так, размер единого налога будет составлять 3% от дохода. Кроме этого, хозяйство будет платить ЕСВ.

Четвертой группе следует платить фиксированную сумму единого налога, которая зависит только от площади земельного участка, а не от прибыли, как на общей.

Семейное фермерское хозяйство может выбирать четвертую группу и получать поддержку государства. Для этого нужно соответствовать следующим критериям:

• отсутствие наемных сотрудников;
• доля сельхоздеятельности составляет 75% в общем объеме деятельности.

Преимущество в государственной поддержке предоставляется хозяйствам, которые имеют менее 100 га земли, а их годовой доход не превышает 5 млн. грн. Они могут претендовать на лучшие условия кредитования, бюджетную дотацию животноводства и поддержку через доплату ЕСВ в пользу застрахованных лиц.

Если необходимы средства для открытия и развития деятельности фермерского хозяйства, воспользуйтесь сервисом AgroApp. Мы позаботились о том, чтобы вы не тратили время на поиск программ кредитования или финансовых учреждений. В сервисе собрана вся информация о финансовых и дилерских компаниях, поставщиках, предлагающих выгодные условия сотрудничества для аграриев. Чтобы оформить кредит или получить технику в лизинге, достаточно оставить заявку и дождаться ответа.

Часто задаваемые вопросы о налогообложении фермерских хозяйств

Какие еще налоги платят фермерские хозяйства

Кроме ЕСВ, ЕН, НДФЛ, НДС и военного сбора, фермерские хозяйства могут платить:

• налог на землю;
• налог на недвижимость;
• минимальное налоговое обязательство 4% от нормативно-денежной оценки земли;
• экологический налог.

Каковы льготы для фермерских хозяйств

С 1 марта 2022 г. члены фермерских хозяйств, ФЛП на упрощенной и общей системе освобождены от уплаты ЕСВ. Хозяйствам, работающим на упрощенной системе второй и третьей групп, можно не платить ЕСВ за мобилизованных работников. Штрафы и пеня из ЕСВ также не взимаются.

12 апреля Верховная Рада Украины утвердила законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об освобождении от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество».

В соответствии с этим Законом от платы за землю, минимального налогового обязательства и единого налога освобождаются:

• сельскохозяйственные угодья, расположенные на территориях, где ведутся или велись боевые действия или во временно оккупированной зоне;
• земли, находящиеся в консервации или загрязненные взрывоопасными предметами.

По словам Министра аграрной политики и продовольствия Николая Сольского, этот законопроект освобождает фермеров от необходимости платить налоги за земли, которые невозможно использовать.

Также Минагрополитики разработает отдельную процедуру мониторинга использования заминированных и загрязненных земельных участков, что позволит предупредить злоупотребление налоговыми льготами.